Theo thông lệ đối với hoạt động xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ hiện nay các doanh nghiệp sử dụng hóa đơn thương mại [invoice] để làm thủ tục hải quan và xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ ra nước ngoài, xuất vào khu phi thuế quan. Chỉ sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng [GTGT] khi bán vào nội địa.
Tuy nhiên, theo quy định mới tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ hướng dẫn Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 thì doanh nghiệp thực hiện xuất hóa đơn GTGT khi làm thủ tục xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ ra nước ngoài, xuất vào khu phi thuế quan. Theo đó:
Tại khoản 1, khoản 2 Điều 8 Nghị định số 123, hóa đơn gồm các loại sau:
- Hóa đơn GTGT dành cho tổ chức khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ dùng cho các hoạt động: Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ nội địa; vận tải quốc tế; xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp coi như xuất khẩu; xuất khẩu hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài.
- Hóa đơn bán hàng là hóa đơn dành cho tổ chức, cá nhân:
+ Khai, tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp sử dụng để bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ nội địa; vận tải quốc tế; xuất vào khu phi thuế quan và trường hợp coi như xuất khẩu; xuất khẩu hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài;
+ Trong khu phi thuế quan khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ vào nội địa và giữa các tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan với nhau, xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ ra nước ngoài. Trường hợp này, trên hóa đơn ghi rõ “dành cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan”.
Phải dùng hóa đơn điện tử khi xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ? [Ảnh minh họa]
Bên cạnh đó, điểm c khoản 3 Điều 13 Nghị định 123/2020 cũng nêu rõ:
Cơ sở kinh doanh kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu [kể cả cơ sở gia công hàng hóa xuất khẩu] khi xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng điện tử.
Khi xuất hàng hóa để vận chuyển đến cửa khẩu hay đến nơi làm thủ tục xuất khẩu, cơ sở sử dụng Phiếu xuất kho kiểm vận chuyển nội bộ theo quy định làm chứng từ lưu thông hàng hóa trên thị trường. Sau khi làm xong thủ tục cho hàng hóa xuất khẩu, cơ sở lập hóa đơn giá trị gia tăng cho hàng hóa xuất khẩu.
Cũng liên quan tới quy định trên, tại buổi Hội nghị tập huấn trực tuyến về hóa đơn điện tử theo Nghị định 123 và Thông tư 78 do Cục Thuế TP. HCM ngày 29/10/2021 đã nêu những thay đổi khi chuyển sang sử dụng hóa đơn điện tử theo Nghị định 123 với doanh nghiệp xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ ra nước ngoài, xuất vào khu phi thuế quan:
- Doanh nghiệp xuất khẩu khi làm thủ tục xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ ra nước ngoài, xuất vào khu phi thuế quan sẽ thực hiện xuất hóa đơn GTGT.
- Trường hợp theo thông lệ thương mại quốc tế mà doanh nghiệp cần sử dụng hóa đơn thương mại [invoice] thì cơ quan Thuế không quản lý.
Trong đó, TP. HCM là một trong 06 tỉnh, thành phố triển khai hóa đơn điện tử theo Nghị định 123 từ 11/2021.
Như vậy có thể hiểu, hoạt động xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ ra nước ngoài, xuất vào khu phi thuế quan doanh nghiệp sẽ thực hiện xuất hóa đơn GTGT điện tử sau khi làm xong thủ tục cho hàng hóa xuất khẩu.
Trường hợp theo thông lệ quốc tế hoặc theo các quy định hiện hành về hồ sơ hải quan, nếu cần sử dụng hóa đơn thương mại [invoice] thì doanh nghiệp vẫn xuất, sử dụng và lưu trữ nhưng cơ quan Thuế không quản lý.
Đây là quy định mới, sẽ cần thêm thời gian và hướng dẫn của cơ quan thuế, các doanh nghiệp có thủ tục xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ nghiên cứu quy định và cập nhật hướng dẫn từ cơ quan Thuế địa phương để thực hiện cho đúng và kịp thời khi triển khai áp dụng hóa đơn điện tử theo Nghị định 123.
Trên đây là những phân tích về việc doanh nghiệp phải dùng hóa đơn điện tử khi xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ không? Nếu còn thắc mắc, độc giả vui lòng liên hệ 1900.6192 để được hỗ trợ, giải đáp.
>> 4 điều doanh nghiệp cần biết về hóa đơn điện tử theo Nghị định 123, Thông tư 78
Kể từ ngày 14/8/2014 theo Công văn số 11352/BTC-TCHQ của Bộ tài chính quy định: Sử dụng hóa đơn thương mại để thay thế hóa đơn xuất khẩu khi xuất khẩu hàng hóa ra nước ngoài và dùng hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng khi xuất khẩu vào khu phi thuế quan.
Cụ thể: Theo CV Số 11352/BTC-TCHQ V/v hóa đơn hàng xuất khẩu:
“Về bộ hồ sơ hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu ra nước ngoài, Bộ Tài chính hướng dẫn sử dụng hóa đơn thương mại để thay thế hóa đơn xuất khẩu.
- Trường hợp doanh nghiệp nội địa xuất khẩu hàng hóa vào khu phi thuế quan thì trong bộ hồ sơ hải quan sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng hoặc hóa đơn bán hàng theo quy định tại Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/20114 của Bộ Tài chính.”
1. Cách làm hồ sơ thủ tục hải quan khi xuất khẩu:
Theo Công văn số 7924/BTC-TCHQ ngày 16/06/2014 của Bộ tài chính V/v sử dụng hóa đơn khi làm thủ tục xuất khẩu, quyết toán thuế:
a. Đối với các trường hợp xuất khẩu hàng hóa, cung ứng dịch vụ ra nước ngoài, xuất nhập khẩu tại chỗ [trừ xuất nhập khẩu tại chỗ sản phẩm gia công] DN nộp các loại hóa đơn sau:
- Nộp 01 bản chụp hóa đơn thương mại [Commercial invoice] hoặc hóa đơn xuất khẩu,
- Nộp 01 bản chụp hóa đơn giá trị gia tăng [GTGT].
Chú ý: [xuất trình bản chính để đối chiếu].
b. Đối với trường hợp xuất khẩu tại chỗ sản phẩm gia công, gia công chuyển tiếp, xuất khẩu vào DNCX, xuất khẩu vào khu phi thuế quan:
- Nộp 01 bản chụp hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn xuất khẩu. [xuất trình bản chính để đối chiếu]
2. Cách làm hồ sơ báo cáo thuế, quyết toán thuế:
- Khi làm hồ sơ báo cáo thuế, quyết toán thuế với cơ quan quản lý thuế doanh nghiệp nộp, xuất trình hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn xuất khẩu.
Xem thêm: Cách viết hóa đơn GTGT hàng xuất khẩu
__________________________________________________
Tin tức kế toán Ngày 14 tháng 8 năm 2014 Bộ Tài chính đã ra Công văn số 11352/BTC-TCHQ để thực hiện thống nhất Nghị định 04/2014/NĐ-CP và Thông tư 39/2014/TT-BTC hướng dẫn sử dụng hóa đơn thương mại [commercial invoice] thay thế hóa đơn xuất khẩu.
>> Phân biệt hóa đơn GTGT và hóa đơn bán hàng thông thường
>> Hóa đơn mua của CQT có phải thông báo phát hành không?
1. Sự khác nhau giữa hóa đơn thương mại và hóa đơn xuất khẩu
| Hóa đơn thương mại | Hóa đơn xuất khẩu | |
| Khái niệm | Là chứng từ cơ bản của khâu thanh toán, là yêu cầu của người bán đòi người muaphải trả số tiền hàng ghi trên hóa đơn. | Là hóa đơn dùng trong hoạt động kinh doanh xuất khẩu hàng hóa, cung ứng dịch vụ ra nước ngoài, xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp được coi như xuất khẩu, hình thức và nội dung theo thông lệ quốc tế và quy định của pháp luật về thương mại. |
| Nội dung
trình bày |
Hóa đơn thương mại gồm những nội dung chính sau:
· Số & ngày lập hóa đơn · Tên, địa chỉ người bán & người mua · Thông tin hàng hóa: mô tả, số lượng, đơn giá, số tiền · Điều kiện cơ sở giao hàng · Điều kiện thanh toán · Cảng xếp, dỡ · Tên tàu, số chuyến… |
Hóa đơn xuất khẩu, gồm những nội dung chủ yếu:
· Số thứ tự hóa đơn; · Tên, địa chỉ đơn vị xuất khẩu; · Tên, địa chỉ đơn vị nhập khẩu; · Thông tin hàng hóa: mô tả, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thành tiền; · Chữ ký của đơn vị xuất khẩu |
| Mục đích | Mục đích củaHóa đơn thương mại [Invoice] là chứng từ thanh toán;
Invoice phải thể hiện được thông tin về số tiền cần thanh toán kèm theo những nội dung khác về hàng hóa, số lượng, điều kiện thanh toán |
Mục đích của hóa đơn xuất khẩu là chứng từ nộp thuế;
Hóa đơn xuất khẩu phải thể hiện được thông tin về số tiền bán hàng kèm theo hàng hóa, số lượng. |
2. Hướng dẫn sử dụng hóa đơn thương mại đối với hàng xuất khẩu trực tiếp ra nước ngoài
Trường hợp doanh nghiệp xuất hàng hóa, dịch vụ ra nước ngoài, xuất khẩu tại chỗ [trừ xuất khẩu sản phẩm gia công], Bộ Tài chính hướng dẫn doanh nghiệp nộp và xuất trình hoá đơn thương mại thay cho hóa đơn xuất khẩu khi làm thủ tục hải quan.
Đối với các trường hợp doanh nghiệp vẫn tồn hóa đơn xuất khẩu đã đăng ký tiếp tục sử dụng theo đúng quy định tại khoản 3 Điều 32 Thông tư số 39/2013/TT-BTC thì được tiếp tục sử dụng.
Các hóa đơn, chứng từ phải nộp:
– Hoá đơn thương mại [Commercial invoice] hoặc hoá đơn xuất khẩu: 01 bản sao
– Hoá đơn GTGT: 01 bản sao
– Tờ khai hải quan: 02 bản chính
– Vận đơn hoặc các chứng từ vận tải khác có giá trị tương đương theo quyết định của Pháp luật: 01 bản sao
– Giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa [C/O]: 01 bản gốc
– Tờ khai kiểm tra hàng hóa của hải quan: 01 bản chính
– Các giấy tờ khác theo quy định của pháp luật, nếu được hưởng chế độ ưu đãi thuế.
3. Hướng dẫn sử dụng hóa đơn thương mại đối với hàng xuất khẩu vào khu phi thuế quan
Trường hợp doanh nghiệp nội địa xuất hàng hóa vào khu phi thuế quan thì trong bộ hồ sơ hải quan sử dụng hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng theo quy định tại Thông tư 39/2014/TT-BTC.
Đối với trường hợp xuất khẩu tại chỗ sản phẩm gia công, gia công chuyển tiếp, xuất khẩu vào doanh nghiệp chế xuất xuất khẩu cũng tương tự.
Các hóa đơn, chứng từ phải nộp: Tương tự trường hợp trên, trừ hóa đơn thương mại.
>> Phân biệt hóa đơn GTGT và hóa đơn bán hàng thông thường
>> Hóa đơn mua của CQT có phải thông báo phát hành không?
? Chuyên trang kế toán: www.tintucketoan.com
? Fanpage: Tin Tức Kế Toán: //www.facebook.com/tintucketoan
? Hoặc tổng đài giải đáp của Kế Toán Hà Nội1900 6246
▶THÔNG TIN THAM KHẢO:
Sau khi tham khảo Sự khác nhau giữa hóa đơn thương mại và hóa đơn xuất khẩu, quý khách cần xem thêm vềKhóa học kế toán thực hành trên chứng từ thực tếvà cácDịch vụ kế toánvui lòng xem ở đây:
⏩Khóa học kế toán thực tế
⏩Dịch vụ Kế toán thuế trọn gói
⏩Dịch vụ Hoàn thuế GTGT
⏩Dịch vụ Quyết toán thuế
⏩Dịch vụ Rà soát sổ sách, Báo cáo tài chính
Bài viết liên quan
- Thông tư 111/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật Thuế TNCN
- Nhận làm báo cáo thuế tại Hà Nam chuyên nghiệp và uy tín
- Cách xử lý hóa đơn mua của doanh nghiệp bỏ trốn, ngừng kinh doanh.
- Công văn 5286/CT-TNCN ngày 16/02/2017 hướng dẫn QT thuế TNCN 2016
- Sơ đồ Tài khoản 414 – Quỹ đầu tư phát triển theo thông tư 200/2014/TT-BTC
- Đóng dấu chữ ký khắc sẵn đóng trên hóa đơn có hợp pháp không?
- Hồ sơ thành lập công ty cổ phần bao gồm những gì?
- Như thế nào là thanh toán không dùng tiền mặt
- Giám đốc có được cho công ty thuê nhà để làm văn phòng không
- Lớp học kế toán trực tuyến CHẤT LƯỢNG, UY TÍN