Đa số hải quan đều đã tính toán sẵn Thuế xuất nhập khẩu cho doanh nghiệp trên tờ khai. Vậy kế toán đã biết cách tính các mức thuế trên và cách kiểm tra để biết doanh nghiệp đã nộp thuế đúng?
1. Căn cứ tính thuế nhập khẩu [NK]
Đối với mặt hành áp dụng thuế suất thuế nhập khẩu theo tỷ lệ phần trăm:
- Số lượng từng mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập khẩu ghi trong tờ khai hải quan;
- Giá tính thuế từng mặt hàng;
- Thuế suất từng mặt hàng;
- Tỷ giá tính thuế;
- Đồng tiền nộp thuế. học xuẩt nhập khẩu ở đâu tốt
Đối với mặt hàng áp dụng thuế nhập khẩu tuyệt đối:
- Số lượng từng mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập khẩu ghi trong tờ khai hải quan;
- Mức thuế tuyệt đối tính trên một đơn vị hàng hóa;
- Tỷ giá tính thuế;
- Đồng tiền nộp thuế.
Bạn đang xem: Bài tập tính thuế xuất nhập khẩu
2. Giá tính thuế xuất khẩu [XK]
Giá tính thuế xuất khẩu:
- Giá tính thuế đối với hàng hoá xuất khẩu là giá bán tại cửa khẩu xuất theo hợp đồng: giá FOB và giá DAF được xác định theo quy định của pháp luật về trị giá hải quan đối với hàng xuất khẩu.
+ FOB: Free on board – vận tải đường biển
+ DAF: Delivery at frontier – giao hàng trên bộ
- Không bao gồm chi phí vận tải [F-Freight] và bảo hiểm quốc tế [I-Insurance].
Lưu ý khi xác định giá tính thuế XNK:
- Ðối với hàng hoá XNK, nếu có hợp đồng mua bán và có đủ các chứng từ hợp lệ, đủ điều kiện để xác định giá tính thuế thì giá tính thuế được xác định theo hợp đồng.
- Trong trường hợp hàng hoá XNK theo phương thức khác hoặc giá ghi trên hợp đồng quá thấp so với giá mua bán tối thiểu thực tế tại cửa khẩu, thì giá tính thuế áp dụng theo biểu giá do Chính phủ quy định.
- Giá tính thuế tính bằng đồng Việt Nam. Ngoại tệ được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá mua vào do Ngân hàng nhà nước công bố.
3. Thuế suất thuế xuất khẩu [XK]
Thuế suất thuế xuất khẩu:
Thuế suất đối với hàng hóa xuất khẩu được quy định cụ thể cho từng mặt hàng tại Biểu thuế xuất khẩu do Bộ Tài chính ban hàng. Biểu thuế sử dụng thuế suất tỷ lệ phần trăm [%], phân biệt theo mặt hàng nhằm hướng dẫn hoạt động xuất khẩu. học nghiệp vụ kế toán
4. Phương pháp tính thuế xuất nhập khẩu [XNK]
Mặt hàng áp dụng thuế suất theo tỷ lệ phần trăm
Mặt hàng áp dụng thuế suất tuyệt đối
Ví dụ 1: Công ty Thăng Long xuất khẩu 1200 bút chì A2, giá FOB là 6 USD/sản phẩm, hợp đồng có quy định thanh toán chậm sau 6 tháng với lãi xuất 0,3 % tháng, thuế xuất khẩu 3%, tỉ giá là 1USD = 20.000 VND
Lời giải:
Giá tính thuế = 1.200 * 6 * 20.000 * [1 + 0,3% * 6] = 146.592.000 đồng
Thuế xuất khẩu = 146.592.000 * 3% = 4.397.760 đồng
Ví dụ 2: Trong tháng 10/2015 Công ty ABC có phát sinh các nghiêp vụ sau:
1Trực tiếp xuất khẩu lô hàng gồm 500 sản phẩm A. Theo hợp đồng giá FOB là 10 USD/sp. Tỷ giá tính thuế là 21.000 đ/USD.
1. Nhận ủy thác nhập khẩu lô hàng B theo tổng giá trị mua với giá CIF là là 30.000 USD. Tỷ giá tính thuế là 21.500 đ/USD.
2. Nhập khẩu 5.000 sản phẩm C. Theo hợp đồng giá FOB là 8 USD/sp, phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế là 2 USD/sp. Tỷ giá tính thuế là 22.000 đ/USD.
Xem thêm: Bệnh Zona Là Bệnh Gì ? Những Điều Bạn Cần Biết Bệnh Zona Thần Kinh Là Gì
3. Trực tiếp xuất khẩu 10.000 sản phẩm D theo điều kiện CIF là 5 USD/sp, phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế là 5.000 đ/sp. Tỷ giá tính thuế là 21.500 đ/USD.
4. Nhập khẩu nguyên vật liệu E để gia công cho phía nước ngoài theo hợp đồng gia công đã ký, trị giá lô hàng theo điều kiện CIF quy ra tiền VN là 300.000.000 đ.
Khi tra cứu biểu thuế thì thấy: thuế xuất khẩu sản phẩm A và D là 2%, thuế nhập khẩu B và E là 10%, sản phẩm C là 15%.
Lời giải:
- NV1: Xuất khẩu 500 sp A
- NV2: Nhập khẩu lô hàng B
Giá tính thuế = 30.000 * 21.500 = 645.000.000 đ
Số thuế NK phải nộp = 645.000.000 x 10% = 64.500.000 đ
- NV3: Nhập khẩu 5.000 sp C
Giá tính thuế = 5.000 * [8 + 2] * 22.000 = 1.100.000.000 đ
Số thuế NK phải nộp = 1.100.000.000 x 15% = 165.000.000 đ
- NV4: Xuất khẩu 10.000 sp D
Giá tính thuế = 10.000 * [5 * 21.500 – 5.000] = 1.025.000.000 đ
Số thuế XK phải nộp = 1.025.000.000 x 2% = 20.500.000 đ
- NV5: NVL E được miễn thuế.
- Vậy tổng số thuế XK phải nộp là: = 2.100.000 + 20.500.000 = 22.600.000 đ
- Vậy tổng số thuế NK phải nộp là: = 64.500.000 + 165.000.000 = 229.500.000 đ
Ví dụ 3: Trong tháng 11/2014 Công ty ABC phát sinh các nghiêp vụ như sau:
1. Nhập khẩu 180.000 sp A, giá CIF quy ra là 100.000 đ/sp. Theo biên bản giám định của các cơ quan chức năng thì có 3.000 sp bị hỏng hoàn toàn là do thiên tai trong quá trình vận chuyển. Số sp này công ty bán được với giá chưa thuế GTGT là 150.000 đ/sp.
2. Nhập khẩu 5.000 sp B theo giá CIF là 5 USD/sp. Qua kiểm tra hải quan xác định thiếu 300 sp. Tỷ giá tính thuế là 18.000 đ/USD. Trong kỳ công ty bán được 2.000 sp với giá chưa thuế là 130.000 đ/sp.
3. Xuất khẩu 1.000 tấn sp C giá bán xuất tại kho là 4.500.000 đ/tấn, chi phí vận chuyển từ kho đến cảng là 500.000 đ/tấn.
Tra cứu trên biểu thuế xác định: Tất cả mặt hàng chịu 10% thuế GTGT. Thuế nhập khẩu của sp A và B là 10% và 15%. Thuế xuất khẩu của sản phẩm C là 5%.
Lời giải:
- NV1: Nhập khẩu 180.000 sản phẩm A
Số sản phẩm nhập khẩu thực tế = 180.000 – 3.000 = 177.000 sp
Giá tính thuế = 177.000 * 100.000 = 17.700.000.000 đ
Thuế nhập khẩu = 17.700.000 * 10% = 1.770.000 đ
Thuế GTGT của hàng NK = [17.700.000 + 1.770.000] * 10% = 1.947.000.000 đ
Thuế GTGT đầu ra = 177.000 * 150.000 * 10% = 2.665.000.000 đ
- NV2: Nhập khẩu 5.000 sản phẩm B
Số sản phẩm nhập khẩu thực tế = 5.000 – 300 = 4.700 sp
Giá tính thuế = 4.700 * 5 * 18.000 = 423.000.000 đ
Thuế nhập khẩu = 423.000.000 x 15% = 63.450.000 đ
Thuế GTGT của hàng NK = [423.000.000 + 63.450.000] * 10% = 48.645.000 đ
Thuế GTGT đầu ra = 2.000 * 130.000 * 10% = 26.000.000 đ
Thuế GTGT còn phải nộp = 26.000.000 – 48.645.000 / 4.700 * 2.000 = 5.300.000 đ
- NV3: Xuất khẩu 1.000 sản phẩm C
Giá tính thuế = 1.000 * [4.500.000 + 500.000] = 5.000.000.000 đ
Thuế xuất khẩu = 5.000.000.000 * 5% = 250.000.000 đ
- Vậy tổng thuế xuất khẩu = 250.000.000 đ
- Vậy tổng thuế nhập khẩu = 1.770.000 + 63.450.000 = 65.220.000 đ
- Vậy tổng thuế GTGT khi nhập khẩu = 1.947.000.000 + 48.645.000 = 1.995.645.000 đ
Trên đây là hướng dẫn chi tiết cách tính thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu. Cảm ơn các bạn đã quan tâm!
Bài viết hướng dẫn tính thuế xuất khẩu được biên soạn bởi đội ngũ giảng viên của Trung tâm kế toán Lê Ánh để giúp các bạn hiểu rõ tính thuế xuất nhập khẩu được chính xác
Kế toán Lê Ánh chúc bạn thành công!
KẾ TOÁN LÊ ÁNH
Chuyên đào tạo các khóa học kế toán thực hành và làm dịch vụ kế toán thuế trọn gói tốt nhất thị trường
[Được giảng dạy và thực hiện bởi 100% các kế toán trưởng từ 13 năm đến 20 năm kinh nghiệm]
Bài tập tính thuế xuất nhập khẩu có lời giải, hướng dẫn cách tính thuế Xuất nhập khẩu khẩu phải nộp, TTĐB, GTGT hàng xuất nhập khẩu.
Ketoanthienung.net 5 phút trước 938 Like
Bài 4: Tại công ty kinh doanh XNK Hồng Hà trong kỳ có các nghiệp vụ như sau: 1.NK 20.000sp A giá CIF là 60USD/sp. Tỷ giá tính thuế là 18.000đ/USD. 2. NK 8.000sp ...
Www.slideshare.net 10 phút trước 1236 Like
4. Pmùi hương pháp tính thuế xuất nhập vào [XNK] · 1. Nhận ủy thác nhập vào lô mặt hàng B theo tổng vốn tải với mức giá CIF là là 30.000 USD. · 2.
Bacsixanh.com 3 phút trước 1355 Like
Bài tập thuế xuất nhập khẩu có lời giải bao gồm dạng bài tính thuế xuất nhập khẩu, trắc nghiệm có đáp án, tình huống và tự luận về thuế XNK.
Ketoantaichinh.net 10 phút trước 1539 Like
6] Bán cho cty xuất nhập khẩu 30.000 sp, giá bán chưa có thuế GTGT là 64.000 đồng/sp.. trong đó có 1.000 sp không phù hợp quy cách so với hợp đồng, doanh nghiệp ...
Daotaoketoanhcm.com 4 phút trước 1450 Like
300.000đ/ SP. Yêu cầu : - Hãy tính thuế XNK, thuế GTGT mà danh nghiệp phải nộp. Biết rằng thuế suất thuế XNK của A là ...
Text.123docz.net 9 phút trước 817 Like
Đơn giá hàng XNK tính bằng tiền VN để tính thuế: + Xuất khẩu: Đơn giá FOB ngoại tệ [x] tỷ giá thực tế mua vào của ngân hàng ngoại thương. + Nhập ...
Ketoanhuonggiang.com 1 phút trước 1477 Like
Download bài tập thuế xuất nhập khẩu có lời giải PDF ✓ Bài tập về thuế xuất nhập khẩu có lời giải ✓ Bài tập tình huống thuế xuất nhập khẩu ✓ Bài tập thuế ...
Vieclamvui.com 5 phút trước 1526 Like
Tính thuế xuất nhập khẩu của công ty kinh doanh xuất nhập khẩu như sau: 1, Trực tiếp xuất khẩu lô hàng gồm 500 SPA hợp đồng giá FOB là 10USD/SP.
Tailieu.vn 8 phút trước 1506 Like
Cơ sở định giá, cách tính thuế xuất nhập khẩu://goo.gl/2nSKFa//goo.gl/ucKiXIĐối với hàng xuất khẩu, là giá bán tại ...
Www.youtube.com 3 phút trước 1082 Like
Thuế XNK là gì? Là loại thuế gián thu, thu vào các loại hàng hóa được phép xuất, nhập khẩu qua biên giới Việt Nam, độc lập trong hệ ...
Lamketoan.vn 3 phút trước 132 Like
đ • Nhận ủy thác XNK 1 lô thiết bị đồng bộ thuộc loại trong nước chưa sx được dùng làm TSCĐ cho dự án đầu tư cảu DN bị tính theo giá CIF là 20 triệu USD, toàn ...
Www.academia.edu 6 phút trước 780 Like
Bài giảng Bài tập thuế xuất nhập khẩu Bài tập thuế xuất nhập khẩu bào gồm những side bài tập sẽ giúp bạn củng cố các kiến thức đã học một. PPT 46p 522 109.
Tailieu.vn 4 phút trước 948 Like
Thu nhập tính thuế = doanh thu – chi phí hợp lý + thu nhập khác ... BÀI 2: Hãy tính thuế xuất khẩu, thuế GTGT, thuế TNDN của một nhà máy ... Bài tập 4.
Www.tailieu123.org 10 phút trước 879 Like
Lô hàng được khai báo hải quan dựa trên một số yếu tố như nước xuất xứ, giá trị và số lượng chứ không phải mục đích của lô hàng. Các lô hàng chịu thuế phải chịu ...
Www.dhl-eucustoms.com 4 phút trước 440 Like
Tỷ giá tính thuế được tính là 21.500 VND/USD. Câu hỏi: Yêu cầu bạn tính thuế xuất nhập khẩu phải nộp của công ty kế toán TU.
Dailymotion.net.vn 10 phút trước 274 Like
1] trực tiếp bán lẻ 40.000 sp, giá thành gồm cả thuế GTGT: 71.500 đồng/sp. 2] bán cho cty TM trong nước 90.000 sp với giá bán gồm cả thuế GTGT ...
Hocketoan.com.vn 3 phút trước 647 Like