Thuế giá trị gia tăng là gì? Đối tượng không chịu và chịu thuế GTGT? Công thức tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ và trực tiếp? Hãy cùng ihoctot tìm hiểu tất cả vấn đề liên quan đến thuế GTGT tại bài viết dưới đây.
Cách tính ngược giá đã có thuế
Công thức tính giá gốc hàng hoá như sau:
Giá gốc sản phẩm = Giá đã bao gồm VAT / [ 1 + % Áp thuế ]
Ví dụ: Mức áp thuế GTGT của tivi hay điều hoà là 10% lúc đó ta có công thức tính giá gốc sản phầm
Giá gốc SP= Giá bao gồm VAT / [ 1 + 0.1]
Nếu áp thuế là n% thì công thức là: Giá gốc SP = giá VAT / [ 1 + n/100 ]
Cách tính giá đã bao gồm VAT hoặc chưa có VAT
Việc tính giá gốc hay giá chưa thuế từ giá đã có VAT là một bài toán rất đơn giản của không chỉ riêng dân kế toán mà hầu như ai đặt bút tính thì cũng có thể làm được.
Vậy còn cần công cụ này làm gì? Đó là vì không phải lúc nào chúng ta cũng nhớ công thức hoặc nhiều khi nhớ thì cũng ngại tính. Với công việc lặp lại thì điền số vào rồi công cụ tự tính, khỏi phải nhớ nhiều chẳng sướng hơn sao?
Công thức tính giá đã bao gồm VAT:
* Số tiền trước thuế [gốc] = Số tiền sau thuế/[1+ VAT/100]
* Tiền thuế = Giá chưa thuế * VAT/100
Công thức tính giá chưa bao gồm VAT:
* Số tiền sau thuế = số tiền trước thuế [gốc]*[1+VAT/100]
Cách viết hóa đơn giảm thuế giá trị gia tăng còn 8%
- Trước khi thực hiện xuất hóa đơn điện tử có mã giảm thuế GTGT, doanh nghiệp cần liên hệ đơn vị cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử để thực hiện cập nhật phần mềm với thuế suất mới [8%].
- Hiện đã có văn bản Thông báo của Tổng cục thuế đề nghị các tổ chức cung cấp hóa đơn điện tử có mã thực hiện nâng cấp và hỗ trợ người nộp thuế như sau:
Hướng dẫn cách xuất hóa đơn giảm GTGT từ 10% xuống còn 8%
- Đối với hàng hóa, dịch vụ áp dụng thuế suất GTGT 8% thì doanh nghiệp thực hiện lập hóa đơn GTGT như thông thường, đối với dòng thuế suất thì cần chú ý chọn thuế suất 8%.
- Đối với đơn hàng có hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT 10% và hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT 8% thì cần xuất 2 hóa đơn riêng có thuế suất khác nhau.
- Trường hợp hóa đơn thuế GTGT 8% có sai sót thì thực hiện xử lý khi xuất sai hóa đơn có mã của cơ quan thuế như thông thường.
Cách xuất hóa đơn bán hàng giảm thuế GTGT còn 8% [dành cho hộ kinh doanh]
- Đối với hóa đơn bán hàng của hộ, cá nhân kinh doanh thì khi xuất hóa đơn cho hàng hóa dịch vụ được giảm thuế GTGT thì tại cột “Thành tiền” cần ghi đầy đủ tiền hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm, tại dòng “Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ” ghi theo số đã giảm 20% mức tỷ lệ % trên doanh thu, đồng thời ghi chú: “đã giảm... [số tiền] tương ứng 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT theo Nghị quyết số 43/2022/QH15".
- Đối với các đơn hàng vừa có hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT và hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế GTGT thì cần xuất riêng hóa đơn.
- Minh họa trường hợp hộ kinh doanh kinh doanh hàng hóa dịch vụ có tỷ lệ tính thuế GTGT trên doanh thu là 1%, xuất hóa đơn theo Nghị định 15 như sau:
- Ta có, thuế GTGT phải nộp của hộ kinh doanh cá thể cho hóa đơn này là: 8.200.000đ x 1% = 82.000đ
- Số tiền thuế GTGT được giảm 20%: 82.000đ x 20% = 16.400đ
- Số tiền phải thu/thanh toán của hóa đơn này là: 8.200.000đ – 16.400đ = 8.183.600đ
Cách tính thuế GTGT 8%
Cách chia thuế 8% đối với hàng hóa, dịch vụ đã bao gồm thuế VAT 10%
Giá trước thuế = Giá đã có thuế GTGT 10% / 1.1
Tiền thuế Giá trị gia tăng 8% = Giá trước thuế x 8%
Tổng cộng tiền thanh toán = Giá trước thuế + Tiền thuế Giá trị gia tăng 8%
Ví dụ về cách tính thuế giá trị gia tăng 8%
Giá trước thuế = 330.000 đồng / 1.1 = 300.000 đồng [1]
Tiền thuế GTGT 8% = 300.000 đồng x 8% = 24.000 đồng [2]
Tổng cộng tiền thanh toán [đã bao gồm thuế GTGT 8%] = 324.000 đồng [1 + 2]
Giá trước thuế = 2.200.000.000 đồng / 1.1 = 2.000.000.000 đồng [1]
Tiền thuế GTGT 8% = 2.000.000.000 đồng x 8% = 160.000.000 đồng [2]
Tổng cộng tiền thanh toán [đã bao gồm thuế VAT 8%] = 2.160.000.000 đồng [1+2]
- Khi viết hoá đơn giảm thuế GTGT, tại dòng thuế suất ghi 8%.
- Việc kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào và đầu ra căn cứ vào hóa đơn GTGT theo số thuế đã giảm được ghi trên hóa đơn VAT.
- Khi xuất hóa đơn bán hàng, tại cột “Thành tiền” ghi đầy đủ tiền hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm.
- Tại dòng “Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ” ghi theo số đã giảm 20% mức tỷ lệ % trên doanh thu.
- Đồng thời ghi chú: “đã giảm... [số tiền] tương ứng 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT theo Nghị quyết số 43/2022/QH15".
- Phải lập hóa đơn riêng cho hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT. Trường hợp không lập hóa đơn riêng cho hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT thì không được giảm thuế GTGT.
- Nếu đã lập hóa đơn và đã kê khai theo mức thuế suất hoặc mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT chưa được giảm theo quy định thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót và giao hóa đơn điều chỉnh cho người mua.
- Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng giảm thuế GTGT đã phát hành hoá đơn dưới hình thức vé có in sẵn mệnh giá chưa sử dụng hết và muốn tiếp tục dùng: Đóng dấu theo giá đã giảm 2% thuế suất GTGT/giá đã giảm 20% mức tỷ lệ % bên cạnh tiêu thức giá in sẵn để dùng tiếp.
Lưu ý về giảm thuế GTGT theo Nghị định 15/2022
- Nếu mặt hàng được giảm thuế 8% nhưng doanh nghiệp vẫn xuất 10% => Bên bán phải nộp 10%. Bên mua được khấu trừ 8%
- Nếu mặt hàng chịu thuế 10% nhưng DN xuất 8% => Bên bán sẽ bị truy thu 2% + tiền chậm nộp + phạt kê khai sai. Bên mua chỉ dc khấu trừ 8%
- Đối với các trường hợp hàng hoá, dịch vụ đã bán, cung cấp trong tháng 1 nhưng sang tháng 2 mới lập hoá đơn => Không được áp dụng thuế suất 8% mà vẫn xuất theo thời điểm phát sinh doanh thu: KCT, 0%, 5%,10% .
- Hoá đơn đã xuất trong tháng 1/2022 nhưng tháng 2/2022 mới phát hiện sai sót => Lập hoá đơn mới nhưng thuế suất áp dụng vẫn là mức thuế suất tại thời điểm tháng 1/2022 vì hàng hoá, dịch vụ đã bán, cung cấp vào tháng 1/2022
- Với hoá đơn điều chỉnh cho hoá đơn phát sinh trước 1/2/2022 => Thuế suất đi theo hoá đơn bị điều chỉnh không chịu thuế, 0%,5%,10% hoặc 70%,100% với 1 số ngành nghề được giảm cho Tháng 11 và 12/2021
- Khi tra cứu phụ lục 1, 2, 3 các ngành nghề kinh doanh cũng như HScode khi bán hàng hoặc khi nhập khẩu theo ND 15/2022 để biết mình có thuộc đối tượng được giảm thuế VAT hay không?
- Nếu mã sản phẩm, mã HS code và tên hàng hoá, dịch vụ có trong phụ lục [kể cả trường hợp có chức năng của sản phâm không giống nhau] => KHÔNG được giảm thuế GTGT;
- Ngược lại nếu không có trong phụ lục => ĐƯỢC giảm thuế GTGT
Mã sản phẩm đơn vị có thể tra cứu thông qua Quyết định số 43/2018/QĐ-TTg.
Trên đây là giải đáp chi tiết về việc Được giảm thuế VAT còn 8% nhưng vẫn xuất hóa đơn VAT 10% thì có sao không? Hoá đơn VAT 8% nhưng xuất hóa đơn nhầm VAT 10% thì phải làm gì? Kế toán cần nắm vững để tránh vi phạm quy định pháp luật về hoá đơn.