Theo khoản 2, điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC, thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập chịu thuế gồm: Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền. Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ 11 khoản phụ cấp, trợ cấp.
Khi có quyết định nghỉ hưu, thay vì ở nhà thì nhiều người tiếp tục ký hợp đồng làm việc
Tiền thù lao nhận được dưới các hình thức như: Tiền hoa hồng đại lý bán hàng hóa, tiền hoa hồng môi giới; tiền tham gia các đề tài nghiên cứu khoa học, kỹ thuật; tiền tham gia các dự án, đề án; tiền nhuận bút theo quy định của pháp luật về chế độ nhuận bút; tiền tham gia các hoạt động giảng dạy; tiền tham gia biểu diễn văn hoá, nghệ thuật, thể dục, thể thao; tiền dịch vụ quảng cáo; tiền dịch vụ khác, thù lao khác.
Tiền nhận được từ tham gia hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị doanh nghiệp, ban kiểm soát doanh nghiệp, ban quản lý dự án, hội đồng quản lý, các hiệp hội, hội nghề nghiệp và các tổ chức khác.
Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức như: Tiền nhà ở, điện, nước và các dịch vụ kèm theo [nếu có]. Khoản tiền phí mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác, tiền đóng góp quỹ hưu trí tự nguyện do người sử dụng lao động mua hoặc đóng góp cho người lao động đối với những sản phẩm bảo hiểm có tích lũy về phí bảo hiểm. Phí hội viên và các khoản chi dịch vụ khác phục vụ cho cá nhân theo yêu cầu như: Chăm sóc sức khoẻ, vui chơi, thể thao, giải trí, thẩm mỹ [lưu ý, trường hợp thẻ được sử dụng chung thì không tính vào thu nhập chịu thuế]. Phần khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại, trang phục,... cao hơn mức quy định hiện hành của Nhà nước. Các khoản lợi ích khác.
Các khoản lợi ích khác mà người sử dụng lao động chi cho người lao động như: Chi trong các ngày nghỉ, lễ; thuê các dịch vụ tư vấn, thuê khai thuế cho đích danh một hoặc một nhóm cá nhân; chi cho người giúp việc gia đình như lái xe, người nấu ăn, người làm các công việc khác trong gia đình theo hợp đồng...
Các khoản thưởng bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới mọi hình thức, kể cả thưởng bằng chứng khoán. Trừ các một số khoản thưởng.
2. Phải có thu nhập tính thuế
Theo điều 7 Thông tư 111/2013/TT-BTC, căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập tính thuế và thuế suất
Thu nhập tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu thuế trừ [-] các khoản giảm trừ sau: Các khoản giảm trừ gia cảnh [giảm trừ gia cảnh cho bản thân là 9 triệu đồng/tháng, người phụ thuộc là 3.6 triệu đồng/tháng/người]. Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học.
Sau khi trừ đi các khoản giảm trừ mà thu nhập tính thuế dương [số tiền còn lại > 0] thì phải nộp thuế thu nhập cá nhân.
Tóm lại, quy định về tính thuế thu nhập cá nhân đối với người về hưu nhưng đi làm như sau: Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với phần thu nhập từ lương hưu. Trường hợp đi làm có thu nhập từ tiền lương, tiền công sau khi trừ đi các khoản giảm trừ mà số tiền còn lại lớn hơn không [> 0] thì phải nộp thuế thu nhập cá nhân.
Các khoản chi điện, nước do công ty trả nhưng hóa đơn mang tên cá nhân thì có được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế Thu nhập doanh nghiệp không ?
- Trang chủ / Uncategorized/ Cá nhân đã hưu trí nhưng vẫn đi làm có phải nộp thuế Thu nhập cá nhân không ?
Điểm k, Khoản 1, Điều 3 [các khoản thu nhập được miễn thuế], Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính về thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn:
“ k] Tiền lương hưu do Quỹ bảo hiểm xã hội trả theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội; tiền lương hưu nhận được hàng tháng từ Quỹ hưu trí tự nguyện.
Cá nhân sinh sống, làm việc tại Việt Nam được miễn thuế đối với tiền lương hưu được trả từ nước ngoài.”
Như vậy, đối với cá nhân về hưu, khoản lương hưu không phải chịu thuế TNCN dù mức lương hưu cao hơn mức được giảm trừ cho cá nhân hiện hành là 09 triệu đồng/tháng.
Nếu cá nhân về hưu đó đi làm thêm, phần thu nhập do làm thêm, sau khi giảm trừ gia cảnh cho bản thân và người phụ thuộc, sẽ phải chịu thuế TNCN nếu đến mức phải chịu thuế.
k] Tiền lương hưu do Quỹ bảo hiểm xã hội trả theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội; tiền lương hưu nhận được hàng tháng từ Quỹ hưu trí tự nguyện.
Như vậy, khoản tiền lương hưu thì được miễn thuế thu nhập cá nhân.
Căn cứ khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC thì các khoản thu nhập chịu thuế thuế thu nhập cá nhân bào gồm:
Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:
a] Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền;
b] Các khoản phụ cấp, trợ cấp [trừ các khoản phụ cấp, trợ cấp quy định chi tiết tại điểm này];
c] Tiền thù lao nhận được dưới các hình thức như: tiền hoa hồng đại lý bán hàng hóa, tiền hoa hồng môi giới; tiền tham gia các đề tài nghiên cứu khoa học, kỹ thuật; tiền tham gia các dự án, đề án; tiền nhuận bút theo quy định của pháp luật về chế độ nhuận bút; tiền tham gia các hoạt động giảng dạy; tiền tham gia biểu diễn văn hoá, nghệ thuật, thể dục, thể thao; tiền dịch vụ quảng cáo; tiền dịch vụ khác, thù lao khác;
d] Tiền nhận được từ tham gia hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị doanh nghiệp, ban kiểm soát doanh nghiệp, ban quản lý dự án, hội đồng quản lý, các hiệp hội, hội nghề nghiệp và các tổ chức khác;
đ] Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức
e] Các khoản thưởng bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới mọi hình thức, kể cả thưởng bằng chứng khoán [trừ 4 khoản tiền thưởng quy định chi tiết tại điểm này].
Như vậy, các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công thuộc diện phải đóng thuế thuế thu nhập cá nhân.
Căn cứ tính thuế đối với thu nhập chịu thuế từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công quy định tại Điều 7 Thông tư 111/2013/TT-BTC là thu nhập tính thuế và thuế suất.
Trong đó, Thu nhập tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu thuế trừ các khoản giảm trừ: khoản giảm trừ gia cảnh [giảm trừ gia cảnh cho bản thân là 09 triệu đồng/tháng, người phụ thuộc là 3.6 triệu đồng/tháng/người]; Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học.
Tóm lại, trong trường hợp người đã về hưu tiếp tục đi làm thì khoản thu nhập từ tiền lương hưu không phải nộp thuế thuế thu nhập cá nhân; khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công sau khi đã trừ đi các khoản giảm trừ mà lớn hơn 0 thì phải nộp thuế thuế thu nhập cá nhân.
Xem thêm: Người nghỉ hưu đi làm có phải đóng bảo hiểm xã hội không?
Trên đây là nội dung tư vấn dựa trên những thông tin mà luật sư đã nhận được. Nếu còn bất kỳ thắc mắc nào liên quan, vui lòng liên hệ 19006199 để được hỗ trợ kịp thời. Xin cảm ơn!