Các bước trong chủ trình kế toán ở công ty thương mại tương từ như ở công ty dịch vụ ngoại trừ
|
Với doanh nghiệp và các kế toán viên thì việc nắm được các quy trình kế toán rất quan trọng. Biết được quy trình làm kế toán tại doanh nghiệp giúp kế toán tính được chính xác từng bước. Cụ thể những sai phạm phát sinh ở bước nào, quy trách nhiệm cho ai và cần sửa đổi làm sao cho phù hợp. Đây là yếu tố tiên quyết khi làm kế toán doanh nghiệp. Bài viết dưới đây sẽ giúp bạn hiểu rõ hơn về quy trình làm việc của kế toán trong doanh nghiệp. Show
Khái niệmQuy trình kế toán là tổng hợp các bước và công việc của kế toán liền kề. Được áp dụng theo trật tự nhất định, có mối liên hệ giữa các phòng ban, tổ chức. Và được quy đổi theo mức độ quan trọng, quyền hạn và trách nhiệm nhất định. Trong một doanh nghiệp từ khi phát sinh bất cứ nghiệp vụ nào. Như nghiệp vụ kinh tế quan hệ mua bán, trao đổi, biếu tặng… là phải đi cùng nghiệp vụ kế toán. Hầu hết kế toán trưởng, kế toán tổng hợp và kế toán viên đều phải qua thực tế. Là quá trình làm việc lâu dài, thực tiễn mới tích lũy được kinh nghiệm làm việc thực tế. Từ đó xử lý được nhanh các phát sinh xảy ra trong quá trình làm việc. Quy trình làm việc của kế toán doanh nghiệpBước 1: Tổng hợp các nghiệp vụ phát sinhCác công việc, quan hệ mua bán kinh tế,công việc phát sinh hàng ngày tại đơn vị, công ty sẽ được kế toán tổng hợp lại. Từ các phòng ban khác nhau trước khi tiến hành lập chứng từ gốc. VD: Chi tiền ứng mua văn phòng phẩm trong tháng 6, tiền bảo hiểm cho nhân viên, tiền lương nhân viên trong tháng …. Bước 2: Lập chứng từ gốc trên căn cứ đã tổng hợp đượcChứng từ gốc được coi là bằng chứng đồng thời là căn cứ pháp lý để kế toán tiến hành ghi nhận các giao dịch. Vào những phương tiện nhất định sau khi đã kiểm tra chứng từ, xử lý và phân tích các giao dịch. Được kế toán viên lập ra khi phát sinh nghiệp vụ kinh tế. Bước 3: Xử lý kiểm tra chứng từ gốcChứng từ gốc được lập ra sẽ được chuyển vào phòng kế toán. Để thuận tiện cho kế toán tổng hợp kiểm tra tính chính xác và chân thực của các bảng chứng từ. Trước khi trình lên kế toán trưởng xét duyệt. Và để phát hiện những sai phạm đầu tiên hạn chế sai sót theo dây truyền sau này. Bước 4: Tiến hành ghi sổ sách kế toánSau khi chứng từ gốc được lập hoàn chỉnh. Dựa vào căn cứ chứng từ gốc, kế toán sẽ bắt đầu nhập liệu chứng từ, làm sổ sách kế toán,… Bao gồm: sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết,… Bước 5: Sắp xếp chứng từ kế toánSau khi chứng từ kế toán được lập ra sẽ tiến được sắp xếp theo thứ tự. Theo thứ tự từ trước đến sau. Chứng từ do kế toán lập tới chứng từ do các phòng ban khác lập.  Quy trình làm việc của kế toán trong doanh nghiệp Bước 6: Thực hiện bút toán cuối kỳ và bút toán kết chuyểnBút toán cuối kỳ và bút toán kết chuyển đồng thời khóa sổ kế toán. Đây là công việc cuối tháng là nghiệp vụ kế toán phải làm. Mục đích để tổng hợp dữ liệu trong một tháng, bên cánh với các bút toán tổng kết hàng ngày . Mục đích, xác định số dư của tài sản và nguồn vốn và lãi lỗ trong kỳ. Bước 7: Khóa sổ, xác định số dưSau khi hoàn thiện bút toán cuối kỳ. Chứng từ đã được kiểm tra, tổng hợp lại cụ thể thông tin trên sổ cái sẽ được khóa, không thể sửa đổi . Đây được coi là căn cứ chính xác để lập cáo tài chính cuối cùng. Bước 8: Lập bảng cân đối số phát sinhBảng cân đối số phát sinh được lập dựa trên sổ cái và sổ chi tiết. Chúng được lập tại bước 7. Bảng cân đối số phát sinh được lập để kế toán đánh giá được tổng quan về toàn bộ sổ cái phát sinh. Bao gồm những loại sổ cái nào và đã đúng hay chưa. Nếu đã hoàn thiện và không cần sửa đổi kế toán sẽ thực hiện bút toán mở sổ cái, sổ chi tiết. Kết hợp với bảng cân đối số phát sinh tiến hành thực hiện báo cáo tài chính. Bước 9: Lập báo cáo tài chính, quyết toán thuếĐối với các quy trình kế toán thì bút toán lập báo cáo tài chính, quyết toán thuế là quan trọng nhất. Vì nó phức tạp cần nhiều nghiệp vụ, kỹ năng xử lý tình huống cân đối… Không phải bất cứ kế toán nào cũng thực hiện được tốt. Kế toán sẽ dựa vào sổ cái và sổ chi tiết để tiến hành lập BCTC. Cần phải lập theo 4 biểu mẫu chính là: “Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và thuyết minh báo cáo tài chính”. Quy trình làm việc của kế toán trong doanh nghiệp Lưu ý:Sau khi hoàn thiện BCTC, kế toán sẽ phải lập thêm Báo cáo quyết toán thuế TNDN và quyết toán thuế TNCN. Tiếp đến nộp vào cơ quan thuế chủ quản tại địa phận mà đơn vị đăng ký kinh doanh. Thời hạn nộp 2 bút toán BCTC và quyết toán thuế là 90 ngày kể từ khi kết thúc năm tài chính. Những trường hợp nộp muộn hơn sẽ bị phạt hành chính về hành vi chậm nộp (Lãi suất 0.05%/ ngày). Kết luận:Vừa rồi là các bước quy trình các bước thực hiện công việc chuẩn của một kế toán trong doanh nghiệp. Hy vọng bài viết sẽ giúp ích cho bạn. Nếu bạn có thắc mắc về các dịch vụ kế toán liên quan khác. Hãy liên hệ với bePro.vn để được tư vấn tận tình và miễn phí nhé! Chúc bạn thành công.
Kế toán thương mại dịch vụ có thể nói là lĩnh vực dễ thực hiện hơn so với ngành nghề khác như xây dựng, hành chính sự nghiệp,…Bài viết dưới đây sẽ hướng dẫn các bạn làm sổ sách kế toán doanh nghiệp thương mại dịch vụ. 1. Các loại sổ sách kế toán kế toán thương mại dịch vụ– Sổ nhật ký chung: đây là cuốn sổ tổng hợp, ghi chép tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ kế toán của doanh nghiệp. – Sổ cái tài khoản, sổ chi tiết tài khoản: các nghiệp vụ phát sinh như: mua hàng, mua CCDC, mua TSCĐ, bán hàng, vay, chi lương…đều phát sinh từ sổ cái, sổ chi tiết tài khoản. – Bảng tổng hợp nhập xuất tồn hàng hóa: đây có thể coi như loại sổ quan trọng bậc nhất trong công ty thương mại. Vì nó phản ánh nhập – xuất – tồn của tất cả hàng hóa trong quá trình hoạt động của doanh nghiệp. – Sổ chi tiết hàng hóa: sổ này thể nhập – xuất khi nào với số lượng bao nhiêu, còn tồn trong kho bao nhiêu,…mỗi khi có nghiệp vụ nhập – xuất hàng hóa của duy nhất một mặt hàng. – Sổ quỹ tiền mặt: thể hiện tất cả các nghiệp vụ thu – chi tiền mặt của doanh nghiệp. – Sổ tiền gửi ngân hàng: thể hiện tất cả các nghiệp vụ liên quan đến tài khoản ngân hàng của doanh nghiêp. – Bảng phân bổ chi phí trả trước: ghi nhận chi phí được phân bổ của các loại công cụ dụng cụ, thiết bị có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài, đã trả tiền như: máy vi tính, điện thoại, bàn ghế, chi phí thuê văn phòng… – Bảng khấu hao tài sản cố định: là bảng theo dõi khấu hao của các loại tài sản phục vụ cho việc kinh doanh có giá trị từ 30tr trở lên thì được xem là tài sản cố định và cần được khấu hao theo thời gian quy định. – Phiếu nhập – xuất kho hàng hóa: mỗi khi có nghiệp vụ phát sinh đến mua – bán hàng hóa sẽ phát sinh một phiếu nhập – xuất kho tương ứng – Phiếu thu – chi: mỗi khi có nghiệp vụ thu – chi tiền mặt sẽ phát sinh một phiếu thu – chi tương ứng. 2. Các bước làm sổ sách kế toán thương mại dịch vụBước 1: Tổng hợp các loại chứng từ kế toán thương mại dịch vụ(1) Chứng từ hóa đơn: dựa trên 3 nguyên tắc hợp pháp, hợp lý và hợp lệ Hóa đơn chứng từ phải hợp pháp
Một số rủi ro hóa đơn đầu vào khi lấy: Những Doanh nghiệp cung cấp hàng hóa, dịch vụ nhưng hàng hóa, dịch vụ này không nằm trong phạm vi hoạt động kinh doanh đã đăng ký của Doanh nghiệp đó. VD: Doanh nghiệp X ký hợp đồng với Doanh nghiệp C về việc cung cấp thực phẩm nhưng trong Giấy phép ĐKKD của Doanh nghiệp X lại không đăng ký kinh doanh mảng hoạt động này. Do vậy hóa đơn mà bên X xuất cho bên D là bất hợp pháp. Hóa đơn phải hợp lệ Hóa đơn hợp lệ được hiểu là hóa đơn được lập đúng theo nguyên tắc lập hóa đơn như:
– Hóa đơn cần xuất đúng thời điểm – Các tiêu thức trên hóa đơn
– Đối với tiêu thức “Người bán hàng”: Thì chủ doanh nghiệp sẽ ký vào tiêu thức này, nếu thủ chủ doanh nghiệp không ký thì phải có giấy uỷ quyền cho người trực tiếp bán hàng ký, ghi rõ họ tên trên hoá đơn và đóng dấu công ty vào phía trên bên trái của tờ hoá đơn (Đóng dấu treo) Hóa đơn hợp lệ sẽ là căn cứ để xác định chi phí được trừ hay không được trừ khi tính thuế TNDN. Ngoài việc phải đáp ứng tính hợp lệ như trên trong một số trường hợp phải đáp ứng các yêu cầu khác như:
Hóa đơn phải hợp lý Đối với trường hợp hóa đơn GTGT hợp lý, hợp lý ở đây chúng ta cần xét đến nội dung của hàng hóa, dịch vụ, số tiền, tên; địa chỉ; mã số thuế,… thể hiện trên hóa đơn phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh trên giấy phép kinh doanh của doanh nghiệp, có thể giải trình, diễn giải được. Doanh nghiệp kinh doanh ở mảng nào, lĩnh vực nào. Thì hóa đơn chứng từ cũng phải phù hợp và phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh đó. Hóa đơn GTGT đáp ứng được các điều trên chính là hóa đơn GTGT hợp lý. Ví dụ 2: Công ty C không phải đơn vị kinh doanh vận tải đồng thời cũng không có các phương tiện đi lại (ô tô, xe máy…) thuộc sở hữu của Công ty, nhưng lại có nhiều các hóa đơn đầu vào về xăng dầu (Ví dụ: Giám đốc đi xe thuộc sở hữu cá nhân khi đổ xăng có hoá đơn đầu vào). Khi đó hóa đơn đầu vào có thể là hợp pháp nhưng lại không hợp lý vì xe không thuộc sở hữu của Công ty thì các nhiên liệu tiêu hao cho xe cũng không thể là chi phí hợp lý. (2) Chứng từ ngân hàng cần
Các chứng từ ngân hàng thường phát sinh trong các khoản giao dịch mua bán hoặc các giao dịch khác liên quan qua ngân hàng của doanh nghiệp. (3) Các chứng từ nộp tiền vào ngân sách nhà nước
Bước 2: Phản ánh chứng từ kế toán thương mại dịch vụLà định khoản các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ: hóa đơn, chứng từ ngân hàng, giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước, nhập, xuất kho, bảng lương, bảng khấu hao, bảng phân bổ,… sẽ được định khoản vào các tài khoản kế toán. Bước 3: Tập hợp chi phí kế toán thương mại dịch vụ
Bước 4: Bút toán kết chuyển và xác định kết quả kinh doanh kế toán thương mại dịch vụa. Kết chuyển các khoản doanh thu kế toán thương mại dịch vụ Kết chuyển doanh thu bán hàng cần lưu ý các trường hợp hàng bán trả lại, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán sẽ ghi giảm doanh thu, vì vậy cần làm bút toán kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu trước, sau đó mới kết chuyển doanh thu. Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu: Nợ TK 511 Có TK 521 Kết chuyển các khoản doanh thu Nợ TK 511 Nợ TK 515 Nợ TK 711 Có TK 911 b. Kết chuyển các khoản chi phí kế toán thương mại dịch vụ Nợ TK 911 Có TK 632 Có TK 635 Có TK 641 Có TK 642 Có TK 811 Có TK 821 c. Xác định kết quả kinh doanh kế toán thương mại dịch vụ Doanh nghiệp lãi: Nợ TK 911 Có TK 4212 Doanh nghiệp lỗ: Nợ TK 4212 Có TK 911 d. Kết chuyển thuế GTGT được khấu trừ (Doanh nghiệp áp dụng PP khấu trừ) kế toán thương mại dịch vụ Kết chuyển thuế GTGT sẽ làm giảm 2 loại thuế là: + Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ + Thuế GTGT đầu ra phải nộp Nợ TK 3331: Giá trị kết chuyển là số thuế phát sinh nhỏ Có TK 133: Giá trị kết chuyển là số thuế phát sinh nhỏ Nguyên tắc tìm giá trị nhỏ kết chuyển theo công thức sau: Đầu kỳ 133 + Phát sinh (PS) trong kỳ 133 so sánh với PS trong kỳ 3331 Nếu Đầu kỳ 133 + PS trong kỳ 133 > PS trong kỳ 3331 => số kết chuyển theo 133 Nếu Đầu kỳ 133 + PS trong kỳ 133 < PS trong kỳ 3331 => số kết chuyển theo 3331 VD: Doanh nghiệp Việt Hưng áp dụng kê khai thuế theo phương pháp khấu trừ, trong quý 2/2019 có số liệu sau: đầu kỳ 133 còn được khấu trừ là 20.000.000 đồng, trong kỳ phát sinh của 133 là 30.000.000 đồng, phát sinh trong kỳ 3331 là 40.000.000 đồng. Theo công thức kết chuyển thuế, số kết chuyển trong bài là: 20.000.000 + 30.000.000 > 40.000.000 Nợ TK 3331: 40.000.000 đồng Có TK 133: 40.000.000 đồng Bước 5: Lên cân đối tài khoản kế toán TMDVBước 6: Lên báo cáo tài chính kế toán TMDVTrên đây là quy trình làm sổ sách kế toán doanh nghiệp thương mại, dịch vụ. Hy vọng rằng bài viết cung cấp cho bạn nhiều thông tin hữu ích. |
