Chính sách thuế đối với đơn vị sự nghiệp công lập trong lĩnh vực y tế, giáo dục và đào tạo
Văn phòng Chính phủ vừa có thông báo kết luận của Phó Thủ tướng Vương Đình Huệ về chính sách thuế đối với đơn vị sự nghiệp công lập trong lĩnh vực y tế, giáo dục và đào tạo. Show
Thông báo kết luận nêu rõ, thuế đối với đơn vị sự nghiệp công lập thực hiện đúng quy định của pháp luật về thuế. Phó Thủ tướng giao Bộ Tài chính chủ trì, phối hợp với các bộ, cơ quan liên quan trên cơ sở Nghị quyết số 19-NQ/TW ngày 25/10/2017 của Ban Chấp hành Trung ương về tiếp tục đổi mới hệ thống tổ chức và quản lý, nâng cao chất lượng và hiệu quả hoạt động của các đơn vị sự nghiệp công lập, rà soát, hoàn thiện chính sách thuế đối với đơn vị sự nghiệp công lập nhằm khuyến khích các đơn vị này tự chủ tài chính và có tích lũy cho đầu tư, báo cáo Thủ tướng Chính phủ, Chính phủ trình Quốc hội sửa đổi, bổ sung các Luật về thuế trong năm 2018. Trong đó, cần đánh giá tình hình thực hiện chính sách không chịu thuế giá trị gia tăng đối với dịch vụ y tế, dạy học, dạy nghề thời gian qua. Đánh giá việc thực hiện pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp của các đơn vị sự nghiệp công lập trong lĩnh vực y tế, giáo dục và đào tạo thời gian qua (trong đó, làm rõ tình hình ở đơn vị tự chủ hoàn toàn, đơn vị tự chủ một phần và đơn vị được ngân sách nhà nước đầu tư toàn bộ). Rà soát lại chế độ kế toán đối với đơn vị sự nghiệp, đảm bảo hạch toán đầy đủ thu, chi. Bổ sung miễn thuế thu nhập doanh nghiệp đối với thu nhập từ các dịch vụ công cơ bản, thiết yếu trong lĩnh vực y tế, giáo dục và đào tạo của đơn vị sự nghiệp công lập do ngân sách nhà nước đầu tư và miễn thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các đơn vị sự nghiệp công lập ở các địa bàn vùng sâu, vùng xa, vùng dân tộc ít người. Được biết, trước cuộc họp về chính sách thuế đối với các đơn vị sự nghiệp công lập trong lĩnh vực y tế, giáo dục và đào tạo, Bộ Tài chính đã tập hợp các ý kiến của nhiều đơn vị, đồng thời hướng dẫn cụ thể về vấn đề này. Bộ Tài chính thấy rằng, học phí và viện phí đã chuyển sang cơ chế giá theo quy định của Luật Giá năm 2012, Luật Khám bệnh, chữa bệnh năm 2009, Luật Giáo dục đại học năm 2012 và Luật Giáo dục nghề nghiệp năm 2014. Theo Bộ Tài chính, hiện nay, mức giá dịch vụ sự nghiệp công trong lĩnh vực y tế, giáo dục và đào tạo chưa được xây dựng theo cơ chế thị trường, chưa tính đủ chi phí hợp lý theo lộ trình quy định tại Nghị định số 16/2015/NĐ-CP. Theo đó, trước mắt Bộ Tài chính đề xuất, đơn vị sự nghiệp công lập trong lĩnh vực y tế chưa phải nộp thuế TNDN đối với khoản thu từ dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh cho người bệnh có thẻ bảo hiểm y tế và dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh không thuộc phạm vi thanh toán của Quỹ Bảo hiểm y tế trong phạm vi khung giá dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh theo quy định của cơ quan có thẩm quyền ban hành chưa tính đầy đủ chi phí. Trường hợp đơn vị sự nghiệp công lập trong lĩnh vực y tế cung cấp dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh theo yêu cầu; hoạt động liên doanh, liên kết; xã hội hóa; hoạt động khác như: Đào tạo, nghiên cứu khoa học của đơn vị theo hợp đồng dịch vụ, dịch vụ pha chế thuốc, dịch truyền, sàng lọc máu và các chế phẩm từ máu, vắc xin, sinh phẩm, hoạt động dịch vụ giặt là, ăn uống, vệ sinh, phương tiện đưa đón bệnh nhân, nhà thuốc, trông xe, thu dịch vụ khác thì phải nộp thuế TNDN theo quy định. Đơn vị sự nghiệp công lập trong lĩnh vực giáo dục và đào tạo chưa phải nộp thuế TNDN đối với khoản thu học phí trong phạm vi khung giá theo quy định của cơ quan có thẩm quyền ban hành chưa tính đầy đủ chi phí. Cụ thể: Học phí các bậc học mầm non, tiểu học, trung học cơ sở, trung học phổ thông trong các cơ sở giáo dục và đào tạo công lập; học phí trong các cơ sở giáo dục và đào tạo đại học công lập, giáo dục nghề nghiệp (kể các các trường thực hiện cơ chế tự chủ toàn bộ chi đầu tư và chi thường xuyên) đối với hệ đào tạo đại trà. Trường hợp đơn vị sự nghiệp công lập trong lĩnh vực giáo dục và đào tạo cung cấp dịch vụ giáo dục và đào tạo tại chức; liên doanh, liên kết; đào tạo chất lượng cao; đào tạo, bồi dưỡng ngắn hạn; xã hội hóa; thu từ các hoạt động khác như: Nghiên cứu khoa học của đơn vị theo hợp đồng dịch vụ, dịch vụ ký túc xá, nhà sách, sân thể thao, ăn uống, trông xe, bán sản phẩm thực hành, hoạt động sản xuất, gia công cho bên ngoài, thu dịch vụ khác thì phải nộp thuế TNDN theo quy định. Đơn vị sự nghiệp công lập có hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp mà các đơn vị này hạch toán được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh thì kê khai nộp thuế TNDN tính theo tỷ lệ % trên toàn bộ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ theo quy định tại khoản 5 Điều 11 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP./. Khánh Huyền
Thông báo kết luận nêu rõ, thuế đối với đơn vị sự nghiệp công lập thực hiện đúng quy định của pháp luật về thuế. Phó Thủ tướng giao Bộ Tài chính chủ trì, phối hợp với các Bộ, cơ quan liên quan trên cơ sở Nghị quyết số 19-NQ/TW ngày 25/10/2017 của Ban Chấp hành Trung ương về tiếp tục đổi mới hệ thống tổ chức và quản lý, nâng cao chất lượng và hiệu quả hoạt động của các đơn vị sự nghiệp công lập, rà soát, hoàn thiện chính sách thuế đối với đơn vị sự nghiệp công lập nhằm khuyến khích các đơn vị này tự chủ tài chính và có tích lũy cho đầu tư, báo cáo Thủ tướng Chính phủ, Chính phủ trình Quốc hội sửa đổi, bổ sung các Luật về thuế trong năm 2018. Trong đó, cần đánh giá tình hình thực hiện chính sách không chịu thuế giá trị gia tăng đối với dịch vụ y tế, dạy học, dạy nghề thời gian qua. Đánh giá việc thực hiện pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp của các đơn vị sự nghiệp công lập trong lĩnh vực y tế, giáo dục và đào tạo thời gian qua; trong đó, làm rõ tình hình ở đơn vị tự chủ hoàn toàn, đơn vị tự chủ một phần và đơn vị được ngân sách nhà nước đầu tư toàn bộ. Rà soát lại chế độ kế toán đối với đơn vị sự nghiệp, đảm bảo hạch toán đầy đủ thu, chi. Bổ sung miễn thuế thu nhập doanh nghiệp đối với thu nhập từ các dịch vụ công cơ bản, thiết yếu trong lĩnh vực y tế, giáo dục và đào tạo của đơn vị sự nghiệp công lập do ngân sách nhà nước đầu tư và miễn thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các đơn vị sự nghiệp công lập ở các địa bàn vùng sâu, vùng xa, vùng dân tộc ít người. khóa chống trộm xe máy, giám sát hành trình, dinhvixeoto.vn , viettelnet.vn,https://simgiagoc.com,https://simsodep.co,https://simsodep.net.vn,https://thegioisimdep.vn,https://simmobifone.org, https://timsimdep.vn,https://khosodep.vn,https://dangky4gviettel.com.vn/,https://viettelnet.vn/chu-ky-so-viettel-ca/,https://simviettel.org,https://viettelnet.vn/thiet-bi-dinh-vi-xe-o-to/,Chữ ký số VNPT, vnptgroup.vn, vnpthcm.vn , Lắp mạng vnpt , vnpthanoi.vn, định vị xe máy, Đăng Ký 4G Viettel,https://www.dinhvixemay.com/,https://5gviettel.vn/
,bếp từ munchen, bếp từ chefs, FPT Telecom, HTLand, Dịch vụ chuyển nhà, Hải sản, bị tiêu chảy , Website xem Lịch Vạn Niên miễn phí, thuê xe tự lái, dichvuchuyennhatrongoi.org, Seoul Spa, https://thuexemaygiare.net, XSMT , dichvuchuyendo.net, công ty thu mua phế liệu thịnh phát, xổ số miền bắc 90 ngày, lịch phát sóng bóng đá, thiết kế website thủ đức, Đăng Ký 4G Vina, Định vị xe máy, thu mua phế liệu sắt, định vị ô tô, thiết bị định vị xe máy khắc dấu, Vinhomes Smart City, Đăng Ký 4G Viettel, thuê xe tải chở hàng, vé máy bay, thép hình, Kết quả xổ số ba miền, Xổ số miền Nam, XSMB, Gửi hàng đi mỹ, S LIFE, BeeCost, https://seoulcenter.vn/, Dịch vụ taxi nội bài, chuyển nhà thành hưng, dịch vụ seo, chuyển nhà 24h, thu mua phế liệu giá cao, henho2, vinhomes dream city, Dự án lancaster legacy, cảm biến đo, Sâm tươi, hethonggiuxethongminhpth.com, xây nhà trọn gói, Novaworld hồ tràm,https://taxitaisaigon.vn ,xsmb 123b,khosim.com,Địa chỉ sửa chữa máy tính,sửa nhà trọn gói,vinsmart city,https://downloadphanmemfull.com, https://aquacity-novaland.vn, https://aquacityvn.vn/, flamingo cát bà, sơn tĩnh điên, sơn tĩnh điên, gia công sơn tĩnh điện, Hoàng Bảo Khoa, Bộ âm thanh, Loa - Speaker, Loa Bluetooth, Tai nghe - Headphones,hút hầm cầu huế,giày đá banh chính hãng,Top247,máy pha cà phê,Gạch Đại Phương,chuyển phát nhanh trung quốc Tài Lộc,sàn gỗ,máy lọc nước karofi, akari city,Merryland Quy Nhơn,xây nhà trọn gói
THÔNG BÁO
Quản trị 10/01/2018 Lượt xem: 812
Mục lục bài viết
Câu hỏi được biên tập từ chuyên mụctư vấn luật thuếcủaCông ty luật Minh Khuê >>Luật sư tư vấn pháp luật thuế, gọi: 1900.6162 CƠ SỞ PHÁP LÝ: Luật thuế giá trị gia tăng số13/2008/QH12 ban hànhngày 03 tháng 06 năm 2008; Nghị định69/2008/NĐ-CPngày 30/05/2008 của Chính phủ về chính sách khuyến khích xã hội hóa đối với các hoạt động trong lĩnh vực giáodụcđào tạo dạy nghề, y tế, văn hóa thể thao, môi trường, quy định phạm vi, đối tượng điều chỉnh; Thông tưsố219/2013/TT-BTC ban hànhngày 31 tháng 12 năm 2013 hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn một số điều Luật thuế giá trị gia tăng; Thông tưsố78/2014/TT-BTCban hànhngày 18 tháng 06 năm 2014hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp; Thông tư 40/2021/TT-BTCban hành ngày ngày 01/6/2021 hướng dẫn thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 8 năm 2021; Công văn số95930/CT-TTHT ban hànhngày24tháng12năm 2019V/v chính sách thuế GTGT, thuế TNDN đối với dạy học ngoại ngữ; NỘI DUNG YÊU CẦU:
NỘI DUNG TƯ VẤN: 1. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của hoạt động giáo dụcĐối với doanh nghiệp được thực hiện hoạt động giáo dục và đáp ứng đủ các điều kiện vềloại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn của cơ sở, đã đăng ký kinh doanh đầy đủ thì thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của cơ sở kinh doanh sẽ được hưởng ưu đãi như sau: Trường hợp 1: Doanh nghiệp được miễn thuế bốn năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong năm tiếp theo đối với thu nhập của doanh nghiệp ( vớiyêu cầu đây làdự án đầu tư mới, thực hiệntrong lĩnh vực xã hội hóa giáo dục,tại địa bàn không thuộc danh mục địa bàn cóđiều kiện kinh tế- xã hội khókhăn). Cơ sở pháp lý là:Điều 11 vàKhoản 2 Điều 20Thông tưsố78/2014/TT-BTCban hànhngày 18 tháng 06 năm 2014hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp với nội dung như sau:
Trường hợp 2: Doanh nghiệp được áp dụng thuế suất ưu đãi là 10% trong cả thời gian hoạt động. Cơ sở pháp lý là: Khoản 3 Điều 11 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 06/8/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định số12/2015/NĐ-CPngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số78/2014/TT-BTCngày18/6/2014, Thông tư số119/2014/TT-BTCngày 25/8/2014, Thông tư số151/2014/TT-BTCngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính,sửa đổi, bổ sung điểm a Khoản 3 Điều 19 Thông tư số78/2014/TT-BTC với nội dungnhư sau:
Lưu ý: Các khoản thu nhập không được ưu đãi thuế TNDN áp dụng thuế suất thuế TNDN theo quy định hiện hành như bình thường là 20%. 2. Thuế suất thuế giá trị gia tăng của hoạt động giáo dục+ Đối với doanh nghiệpcóhoạt động dạy học, dạy nghềtheo quy định của pháp luật bao gồm cả dạy ngoại ngữ, tin học(kê khai thuế giá gia tăng theo phương pháp khấu trừ) thìthuộc đối tượng không chịu thuế GTGTtheo hướng dẫn tại khoản 13 Điều 4 Thông tư số219/2013/TT-BTC cụ thể như sau:
+ Đối với doanh nghiệp có cung cấpdịch vụ hỗ trợ giáo dục đào tạoáp dụngthuế suất thuế GTGT 10%theo hướng dẫn tại Điều 11 Thông tư số 219/2013/TT-BTC như sau:
Lưu ý:
3. Điều kiện, một số lưu ý đối với doanh nghiệp hoạt độngtrong lĩnh vực giáo dục3.1 Điều kiện xét hưởng ưu đãithuế trong lĩnh vực giáo dụcThứ nhất, đảm bảo hoạt động đúng lĩnh vực được hưởng ưu đãi làlĩnh vực xã hội hóa giáo dục(Trung tâm Ngoại ngữ - Tin học). Căn cứ khoản 1Điều 1 Nghị định69/2008/NĐ-CPngày 30/05/2008 của Chính phủ về chính sách khuyến khích xã hội hóa đối với các hoạt động trong lĩnh vực giáodụcđào tạo dạy nghề, y tế, văn hóa thể thao, môi trường, quy định phạm vi, đối tượng điều chỉnh (đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 1 Điều 1 Nghị định số59/2014/NĐ-CPngày 16/6/2014 của Chính phủ) quy định như sau:
Thứ hai, đảm bảo loại hình hoạt động trong lĩnh vực xã hội hóa giáo dục là + Các cơ sở ngoài cônglập được thànhlập và có đủ điều kiện hoạt động theo quy định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền trong các lĩnh vực xã hội hóa; + Các tổ chức, cá nhân hoạt động theo Luật Doanh nghiệp có các dự án đầu tư, liên doanh, liên kết hoặc thành lập các cơ sở hoạt động trong các lĩnh vực xã hội hóa có đủ điều kiện hoạt động theo quy định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền; + Các cơ sở sự nghiệp công lập thực hiện góp vốn, huy động vốn, liên doanh, liên kết theo quy định của pháp luật thành lập các cơ sở hạch toán độc lập hoặc doanh nghiệp hoạt động trong các lĩnh vực xã hội hóa theo quyết định của cơ quan nhà nước cóthẩm quyền. Thứ ba, đảm bảo tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn của các cơ sở thực hiện xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục. Theo quy định tại Nghị định số69/2008/NĐ-CP, Nghị định số59/2014/NĐ-CPnếuđáp ứngDanh mục loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn của các cơ sở thực hiện xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục ban hành kèm theo Quyết định số1466/QĐ-TTgngày 10/10/2008, Quyết định số1470/QĐ-TTgngày 22/7/2016 của Thủ tướng Chính phủ như sau: “II. Bổ sung vào điểm C Mục I Danh mục loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn của các cơ sở thực hiện xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục ban hành kèm theo Quyết định số1466/QĐ-TTgnhư sau:
…” 3.2 Một số lưu ý đối với doanh nghiệp hoạt độngtrong lĩnh vực giáo dục+ Doanh nghiệp vẫn tiến hành xuất hóa đơn cho hoạt động dạy học, dạy nghề cho hoạt động dạy tiếng anh và tin học nhưng nội dung phần thuế suất gạch chéo, không ghi. + Doanh nghiệp tự xác định các điều kiệnưuđãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế, số lỗđược trừ (-) vào thu nhập tính thuế để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế. +Công ty được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của hàng hóa dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT nếu đáp ứng điều kiện để được khấu trừ;Công ty không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của hàng hóa dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT;Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ; trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT, doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra bao gồm cả doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế không hạch toán riêng được... Trên đây là tư vấn của chúng tôi. Nếu còn vướng mắc, chưa rõ hoặc cần hỗtrợ pháp lý khác bạn vui lòng liên hệ bộ phậntư vấn pháp luật trực tuyến qua tổng đài điện thoạisố:1900.6162để được giải đáp. Rất mong nhận được sự hợp tác! Trân trọng./. Bộ phận tư vấn pháp luật Thuế- Công ty luật Minh Khuê |