Hướng dẫn nộp lại báo cáo tài chính qua mạng năm 2024
Lưu ý: Show
sai sót do tính toán, do áp dụng sai các chính sách kế toán, do bỏ quên, hiểu hoặc diễn giải sai các sự việc và do gian lận.
1.2 Các loại sai sót
Tính trọng yếu có thể được xem trên phương diện định lượng (con số lớn hay nhỏ) hoặc định tính (bản chất sự sai sót), do đó, việc xác định một khoản mục có mang tính trọng yếu hay không phụ thuộc vào bản chất, quy mô của khoản mục đó cũng như quy mô của đơn vị kế toán. Ví dụ, khoản sai sót 100 triệu có thể là không trọng yếu với doanh nghiệp có quy mô lớn nhưng lại là con số trọng yếu với doanh nghiệp có quy mô nhỏ. Căn cứ theo 2 tiêu chí phân loại có thể thấy các sai sót trong kế toán trên Báo cáo tài chính có nhiều dạng và cũng có những mức độ nghiêm trọng lớn. Bởi vậy, việc đảm bảo lập báo cáo tài chính giảm thiểu sai sót từ đầu cũng như có nhiều thời gian để soát xét, kiểm tra báo cáo tài chính là điều cần thiết. Anh/Chị Kế toán doanh nghiệp có thể ứng dụng phần mềm kế toán online MISA AMIS để tận dụng tính năng tự động tổng hợp và trích xuất báo cáo tài chính của phần mềm nhằm rút ngắn thời gian thực hiện lập báo cáo và dành thời gian cho việc soát xét báo cáo. Hơn nữa, phần mềm cũng có tính năng tự động Kiểm tra báo cáo tài chính để phát hiện sơ bộ các sai lệch để Anh/Chị kế toán tiến hành kiểm tra và điều chỉnh. Đối với tình huống sai sót xuất hiện do công thức set-up từ đầu chưa phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp, Anh/Chị Kế toán có thể tiến hành điều chỉnh công thức lên báo cáo chuẩn nhất. Dùng ngay miễn phí \>>> Đọc thêm: Tổng hợp các sai sót thường gặp và cách đối chiếu tài khoản khi lập báo cáo tài chính năm 2021 2. Điều chỉnh sai sót kế toánẢnh hưởng của sai sót kế toán đến BCTC các năm có thể khái quát qua sơ đồ sau: 2.1. Điều chỉnh sai sót kế toán đối với những sai sót kế toán kỳ hiện tạiNhững sai sót của kỳ hiện tại kể cả sai sót trọng yếu hay không trọng yếu được phát hiện khi BCTC chưa phát hành, sẽ phải được sửa chữa trước khi BCTC được phát hành. Việc sửa chữa các sai sót này tuân theo quy định tại Điều 27 Luật kế toán 2015 và Điều 125 thông tư 200/2014/TT-BTC hướng dẫn các phương pháp chữa sổ kế toán. 2.2. Điều chỉnh sai sót kế toán đối với những sai sót kế toán của kỳ trước
2.2.1. Đối với sai sót trọng yếuSai sót trọng yếu của các năm trước phải được điều chỉnh bằng cách điều chỉnh hồi tố kể từ năm có sai sót, trừ khi không thể xác định được ảnh hưởng của sai sót đến từng kỳ hay ảnh hưởng lũy kế của sai sót. Theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 29 (VAS 29), điều chỉnh hồi tố là việc điều chỉnh những ghi nhận, xác định giá trị và trình bày các khoản mục của BCTC như thể các sai sót của kỳ trước chưa hề xảy ra. Cần xác định ảnh hưởng của sai sót đến BCTC từng năm, và ảnh hưởng lũy kế từ năm xảy ra sai sót đến năm hiện tại. Có những sai sót chỉ ảnh hưởng đến Bảng cân đối kế toán hoặc Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh nhưng cũng có những sai sót ảnh hưởng đến cả 2 loại báo cáo này. Sau khi xác định được ảnh hưởng của sai sót đến từng năm, đối với từng loại sai sót, tiến hành điều chỉnh như sau:
Điều chỉnh lại các khoản mục thuộc cột thông tin so sánh – cột “Số đầu năm” của Bảng cân đối kế toán các năm bị ảnh hưởng. Sau đó điều chỉnh trực tiếp số dư đầu năm các khoản mục tài sản, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu của năm hiện tại (Năm N). Trình bày lại số liệu so sánh sau khi đã điều chỉnh của mỗi năm trước thể hiện ở Thuyết minh BCTC. Cụ thể điều chỉnh trong từng trường hợp như sau:
Ví dụ: Cuối năm 2020, số dư TK 128: Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn – 50 tỷ là khoản tiền gửi có kỳ hạn dưới 3 tháng. Bảng cân đối kế toán năm 2020 đang thể hiện số tiền này tại khoản mục Đầu tư tài chính ngắn hạn. Như vậy khoản này đang trình bày sai trên Bảng cân đối kế toán. Giả định đây là một sai sót trọng yếu. Bước 1: Xác định ảnh hưởng trên BCTC năm 2020 (Bảng 1) Mã số Ảnh hưởng Giá trị Chỉ tiêu trên BCĐKT Đầu tư tài chính ngắn hạn 120 Sai thừa 50.000.000.000 Các khoản tương đương tiền 112 Sai thiếu 50.000.000.000 Bước 2: Điều chỉnh số dư tại ngày 1/1/2021 Sai sót này không ảnh hưởng đến số dư các tài khoản dùng để lập BCTC nên không cần điều chỉnh số dư đầu năm 2021 các tài khoản có liên quan. Bước 3: Điều chỉnh trên BCTC năm 2021 tại cột thông tin so sánh – cột “Năm trước” các chỉ tiêu tương ứng như Bảng 1. Mã số Điều chỉnh Giá trị Chỉ tiêu trên BCĐKT Đầu tư tài chính ngắn hạn 120 Ghi giảm 50.000.000.000 Các khoản tương đương tiền 112 Ghi tăng 50.000.000.000
Xác định ảnh hưởng của sai sót tới từng năm và điều chỉnh vào các khoản mục thuộc cột thông tin so sánh – cột “Năm trước” của Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh các năm bị ảnh hưởng; đồng thời xác định ảnh hưởng lũy kế của sai sót và điều chỉnh vào số dư đầu năm của tài khoản 421 – Lợi nhuận chưa phân phối của năm hiện tại (năm N). Cụ thể điều chỉnh trong từng trường hợp như sau:
Ví dụ: Năm 2020, sai sót trong ghi nhận chi phí quảng cáo 350.000.000 thành chi phí quản lý doanh nghiệp. Giả thiết sai sót này là trọng yếu và kỳ kế toán hiện tại là năm 2021. Bước 1: Xác định ảnh hưởng đến BCTC năm 2020 như sau (Bảng 2) Ảnh hưởng Giá trị Chỉ tiêu trên BCKQKD Chi phí bán hàng Sai thiếu 350.000.000 Chi phí quản lý doanh nghiệp Sai thừa 350.000.000 Bước 2: Điều chỉnh số dư tại ngày 1/1/2021 như sau (Bảng 2): Sai sót này không ảnh hưởng đến số dư các tài khoản nên không cần điều chỉnh số dư đầu năm 2021 các tài khoản Bước 3: Điều chỉnh trên BCTC năm 2021 tại cột thông tin so sánh – cột “Năm trước” các chỉ tiêu tương ứng như Bảng 1. Điều chỉnh Giá trị Chỉ tiêu trên BCKQKD Chi phí bán hàng Ghi tăng 350.000.000 Chi phí quản lý doanh nghiệp Ghi giảm 350.000.000 hần mềm:
Xác định ảnh hưởng đến từng khoản mục trên Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả kinh doanh từng năm, điều chỉnh tương tự như trên. Ví dụ: Kế toán quên ghi nhận giá vốn của 1 nghiệp vụ bán hàng hóa làm tăng giá trị khoản mục Hàng tồn kho trên Bảng cân đối kế toán, giảm khoản mục Giá vốn hàng bán trên Báo cáo kết quả kinh doanh.
Ví dụ: Năm 2020, kế toán quên ghi nhận giá vốn bán hàng 60.000.000, doanh nghiệp phát sinh thuế TNDN phải nộp với mức thuế suất 20%. Giả sử sai sót này là trọng yếu. Bước 1: Xác định ảnh hưởng đến BCTC năm 2020 như sau (Bảng 3): Ảnh hưởng Giá trị Chỉ tiêu trên BCĐKT Hàng tồn kho Sai thừa 60.000.000 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước Sai thừa 12.000.000 Lợi nhuận chưa phân phối Sai thừa 48.000.000 Chỉ tiêu trên BCKQKD Giá vốn hàng bán Sai thiếu 60.000.000 Lợi nhuận gộp Sai thừa 60.000.000 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Sai thừa 60.000.000 Lợi nhuận kế toán trước thuế Sai thừa 60.000.000 Chi phí thuế TNDN Sai thừa 12.000.000 Lợi nhuận sau thuế TNDN Sai thừa 48.000.000 Bước 2: Điều chỉnh số dư các tài khoản tại ngày 1/1/2021 như sau (Bảng 4): Số dư Tài khoản 156 Giảm 60.000.000 Số dư Tài khoản 333 Giảm 12.000.000 Số dư Tài khoản 421 Giảm 48.000.000 Bước 3: Điều chỉnh trên BCTC năm 2021 tại cột thông tin so sánh – cột “Năm trước” các chỉ tiêu tương ứng như Bảng 3. Điều chỉnh Giá trị Chỉ tiêu trên BCĐKT Hàng tồn kho Ghi giảm 60.000.000 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước Ghi giảm 12.000.000 Lợi nhuận chưa phân phối Ghi giảm 48.000.000 Chỉ tiêu trên BCKQKD Giá vốn hàng bán Ghi tăng 60.000.000 Lợi nhuận gộp Ghi giảm 60.000.000 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Ghi giảm 60.000.000 Lợi nhuận kế toán trước thuế Ghi giảm 60.000.000 Chi phí thuế TNDN Ghi giảm 12.000.000 Lợi nhuận sau thuế TNDN Ghi giảm 48.000.000
Ví dụ trình bày bổ sung thông tin trên Thuyết minh với sai sót trên:
2.2.2. Đối với sai sót không trọng yếuSai sót không trọng yếu của các năm trước được phát hiện sau khi BCTC của năm trước đã công bố thì được sửa chữa bằng cách điều chỉnh phi hồi tố vào sổ sách kế toán và BCTC năm hiện tại. 3. Lập và nộp lại BCTC
3.1 Quy định về lập, nộp lại Báo cáo tài chínhTrường hợp doanh nghiệp phát hiện sai sót trên BCTC đã nộp cho cơ quan thuế sau khi đã hết hạn nộp theo quy định, doanh nghiệp tiến hành điều chỉnh sai sót kế toán các năm ảnh hưởng, lập lại BCTC các năm tương ứng và tiến hành nộp lại BCTC. Doanh nghiệp được phép nộp lại BCTC bất cứ thời điểm nào, vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở. Các nội dung có liên quan, bạn đọc tham khảo chi tiết tại khoản 5, Điều 10 Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013. 3.2 Cách sửa, lập và nộp lại BCTC
+ Bảng cân đối kế toán; + Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh; + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ; + Thuyết minh BCTC; + Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu giải thích kèm theo sai sót. Lưu ý: các bạn sẽ nộp lại chứ không làm hồ sơ bổ sung.
+ Bộ BCTC đúng như trên + Tờ khai quyết toán thuế TNDN, TNCN bổ sung + Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS (Ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC). Đồng thời doanh nghiệp xác định chênh lệch giữa số thuế đã nộp và số thuế tính toán lại: + Số thuế đã nộp nhỏ hơn số thuế tính lại, doanh nghiệp nộp bổ sung số thuế nộp thiếu, đồng thời tính toán số tiền chậm nộp tính từ thời điểm phát sinh đến thời điểm nộp bổ sung số tiền thuế còn thiếu đó. Phần mềm HTKK sẽ tự động tính số tiền chậm nộp phát sinh. Số tiền chậm nộp = số thiền thuế tăng thêm * 0.03% * số ngày nộp chậm + Số thuế đã nộp lớn hơn số thuế tính lại, số thuế nộp thừa sẽ được bù trừ vào những kỳ phát sinh thuế phải nộp tiếp theo. \>>> Đọc thêm: Hạch toán tiền chậm nộp thuế theo đúng quy định Riêng đối với thuế TNCN, ngoài việc nộp bổ sung Tờ khai quyết toán thuế TNCN, các bạn cần kê khai bổ sung tờ khai tháng/quý tương ứng xảy ra sai sót. Điều này được quy định rõ hơn tại điều 7, nghị định 126/2020/NĐ-CP. Doanh nghiệp nên chủ động nộp lại BCTC, các Tờ khai bổ sung và số tiền thuế phát sinh thêm cũng như tiền chậm nộp đầy đủ theo đúng quy định trước khi cơ quan thuế có quyết định thanh tra, kiểm tra tại trụ sở. Trên đây MISA AMIS chia sẻ những kiến thức hữu ích cơ bản về việc điều chỉnh sai sót kế toán; lập và nộp lại BCTC, hy vọng giúp các bạn hình dung dễ dàng hơn trong việc hoàn thiện đảm bảo trình bày BCTC đúng quy định. Việc xảy ra các sai sót trong quá trình lập BCTC hoặc trong quá trình ghi nhận thông tin kế toán hàng ngày trên thực tế hoàn toàn có thể xảy ra nhất là khi kế toán vẫn ghi chép một cách thủ công. Phần mềm kế toán online ra đời giúp hạn chế và giảm thiểu sai sót thậm chí loại bỏ hoàn toàn sai sót. Với những phần mềm thông minh thế hệ mới như phần mềm kế toán online MISA AMIS, việc loại bỏ các sai sót là điều có thể thực hiện được nhờ các tính năng như:
Ngoài ra, phần mềm còn rất nhiều tính năng, tiện ích khác, hỗ trợ cho công tác kế toán để giúp nâng cao hiệu quả, năng suất của bộ phận kế toán doanh nghiệp. Nhanh tay đăng ký trải nghiệm miễn phí tại form: Báo cáo tài chính quý 2 2023 khi nào?Như vậy, nếu như quý 2/2023, doanh nghiệp có sử dụng hóa đơn mua của cơ quan thuế thì phải nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn của Quý 2 chậm nhất là vào ngày 31/7/2023. Nộp lại báo cáo tài chính khi nào?Doanh nghiệp được phép nộp lại BCTC bất cứ thời điểm nào, vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở. Nộp báo cáo tài chính ở đâu?- Các doanh nghiệp phải gửi Báo cáo tài chính cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý thuế tại địa phương. Đối với các Tổng công ty Nhà nước còn phải nộp Báo cáo tài chính cho Bộ Tài chính (Tổng cục Thuế). 5 hướng dẫn nộp lại báo cáo tài chính qua mạng
Báo cáo tài chính bị sai thì làm thế nào?“- Trường hợp báo cáo tài chính (BCTC) năm 2021 của Công ty đã nộp có sai, sót thì được khai bổ sung trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra. |
